Darbuotojų komandiravimas į užsienį: teisiniai ir apmokestinimo aspektai

Dėl darbuotojų komandiravimo kyla ne tik daug klausimų, bet ir ginčų tiek mokestine, tiek teisine prasme. Norint išvengti ginčų bei darbdaviui kylančios administracinės atsakomybės, būtina žinoti ir įsigilinti į visus teisinius ir apmokestinimo ypatumus. VDI duomenimis 2024 m. darbo ginčų komisija sulaukė net 9537 prašymų, kuriuose absoliuti dauguma keliamų reikalavimų buvo dėl darbo užmokesčio ir kitų išmokų apmokėjimo. Todėl ypač svarbu teisingai taikyti besikeičiančias DK normas ir išvengti galimų ginčų ir finansinių praradimų.

Nagrinėsime ES komandiravimo direktyvos (ES) 2018/957 nuostatas. Ypatingai kokią informaciją ir kokia tvarka ji turi būti pateikta darbuotojui, kuris komandiruojamas į ilgiau nei 28 dienas trunkančią komandiruotę.

Kada komandiruotas darbuotojas gali tapti konkrečios valstybės rezidentu (ES / EEE) ir jo gaunamos pajamos apmokestinamos pajamų mokesčiu komandiruojamoje užsienio valstybėje? Kada taikomos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatos? Kokiais atvejais galimas ne tik darbo užmokesčio, bet ir dienpinigių apmokestinimas, jeigu tokį apmokestinimą nustato tos šalies teisės aktai?

Taip pat darbdaviai turėtų nepamiršti, kad norėdami įrodyti, jog jų komandiruojami darbuotojai yra draudžiami socialiniu draudimu Lietuvoje, ir jo mokėti užsienyje neprivalo – turi gauti A1 formą. Kokios šios formos gavimo sąlygos ir atvejai?

Pasitaiko atvejų, kai darbuotojas per vieną dieną apsilanko keliose užsienio valstybėse. Kaip turėtų būti apskaičiuojami dienpinigiai tokiam darbuotojui pagal PMĮ 21 straipsnį? Kokios išimtys taikomos, kai į kitą valstybę patenkama dėl jungiamojo skrydžio ar atvykstama tranzitu kita transporto priemone?

DK yra numatyta galimybė mažinti dienpinigius iki 50 proc. Vyriausybės nustatytų dydžių. 2024-12-10 Vilniaus apygardos teismo sprendimas patvirtino, kad dienpinigių mažinimas turi būti pagrįstas aiškiais ir objektyviais kriterijais, kurie turi būti įtvirtinti kolektyvinėje sutartyje arba vietiniame norminiame akte. Mažinimas gali būti pagrįstas tik objektyviomis priežastimis, tokiomis kaip apgyvendinimo ir maitinimo sąlygos, tačiau negali būti taikomi subjektyvūs kriterijai, pavyzdžiui, darbuotojo pareigos, stažas ar darbo rezultatai. Darbuotojai turi būti raštu supažindinti su šiais kriterijais prieš komandiruotę, o nesilaikant šių reikalavimų, darbdaviai rizikuoja būti įpareigoti išmokėti maksimalias dienpinigių sumas atgaline data. Seminaro metu aptarsime naujausią teismų praktiką, tinkamus ir netinkamus mažinimo kriterijus bei praktines rekomendacijas darbdaviams.

Seminare sužinosite:

• Ar tinkamai apskaičiuojate ir taikote išlaidas pagal Vyriausybės nutarimą dėl dienpinigių ir kitų komandiruočių išlaidų apmokėjimo?
• Ar darbdaviui suteikta galimybė mažinti nustatyto dydžio dienpinigius? Ar galimas darbuotojo ir darbdavio susitarimas dėl dienpinigių mažinimo?
• Ar darbuotojui vykstant dirbti į užsienį vis dar būtinas komandiruotės įsakymas?
• Ar darbuotojas turi teisę atsisakyti vykti į komandiruotę, jei jam neišmokėtas avansas? Kokio dydžio avansas turi būti mokamas?
• Kokio dydžio dienpinigius mokėti, kai darbuotojas vyksta per kelias užsienio šalis?
• Kaip įforminti darbo sutartį, kad darbuotojams netektų užsienyje mokėti mokesčių?
• Kada komandiruotė jau nebelaikoma komandiruote ir tenka apmokestinti išmokėtus dienpinigius?
• Kokios komandiruotės išlaidos priskiriamos leidžiamiems atskaitymams, apskaičiuojant pelno mokestį?
• Kada reikia susigrąžinti užsienyje sumokėtą PVM?
• Kada taikomos DK 107 str. 4 d. ir kada DK 144 str. nuostatos?

Temos:

1 dalis. Advokatas Mantas Mikalopas (10:00 – 12:00 val.)

• Teisiniai klausimai, susiję su darbuotojų darbu užsienyje.
• Darbo sutarčiai taikytinos teisės pasirinkimas.
• Komandiruotės:
  • ES komandiravimo direktyva;
  • Darbuotojų komandiravimo tvarka;
  • Komandiruojamų darbuotojų darbo sąlygos;
  • Kada darbuotojo atsisakymas vykti į komandiruotę bus laikomas teisėtu?;
  • Garantijos komandiruojamiems darbuotojams;
  • Darbo užmokestis ir dienpinigiai;
  • Teismų praktika ir aktualios praktinės įžvalgos;
• Darbo tvarka ir turtinė komandiruotų darbuotojų atsakomybė.

2 dalis. Auditorė Jurgita Navikienė (13:00 – 16:15 val.)

• Darbuotojų, kurie vyksta į užsienio komandiruotes, darbo sutarties ypatumai.
• Rizika dėl darbo vietos įforminimo, kada darbuotojas tampa mokesčių mokėtoju užsienyje.
• Dienpinigiai. Darbuotojų darbo užmokesčio dydžio ir MMA pakeitimų įtaka dienpinigių apmokestinimui.
• Kada tarnybinė komandiruotė nebelaikoma komandiruote ir dėl to tenka apmokestinti išmokėtus dienpinigius?
• Dokumentai, pagrindžiantys komandiruočių išlaidas.
• Garantijos komandiruotės metu. Komandiruočių išlaidos:
  • Kelionės išlaidos;
  • Gyvenamojo ploto išlaidos;
  • Išvykimo dokumentų tvarkymo, draudimo išlaidos;
  • Valiutos keitimo išlaidos;
  • Kitos komandiruočių metu patirtos išlaidos.
• Avanso apyskaitos. Kelionės lapai.
• Komandiruočių išlaidų registravimas buhalterinėje apskaitoje.
• Komandiruočių sąnaudų priskyrimas ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams.
• Dažniausiai daromų klaidų apmokestinant komandiruočių sąnaudas analizė ir rekomendacijos, kaip jų išvengti.