Grandininiai prekių tiekimo sandoriai, įskaitant trikampės prekybos

PVM taisyklės tarptautiniams prekių tiekimo sandoriams išlieka sudėtingomis ir neretai pasirodo, kad asmenys neįvertino reikšmingų aplinkybių, todėl VMI patikrinimo metu bando paneigti 0 proc. PVM tarifo taikymą. Be to, sudarant prekių tiekimo sandorius, o ypač tais atvejais, kai vyksta prekių tiekimo sandoriai su vienu prekių gabenimu tiesiogiai galutiniam pirkėjui, yra būtina įvertinti ir galimas PVM rizikas užsienio šalyse. Svarbu paminėti ir tai, kad tinkamas tarpininko PVM prievolių nustatymas turi lemiamą reikšmę 0 proc. PVM tarifo taikymui.

Atkreiptinas dėmesys, kad jau kurį laiką VMI yra atnaujinusi PVMĮ 49 str. komentarą, kuriame pateikė naujus pavyzdžius dėl 0 proc. PVM taikymo bei būtinos informacijos įrašymo PVM sąskaitose faktūrose, taip pat paminėtos naujos ES direktyvos bei aktuali teismų praktika. Taip pat yra atnaujintas PVMĮ 80 str. komentaras, kuriame išaiškinta dėl PVM sąskaitos-faktūros rekvizitų užsienio apmokestinamajam asmeniui, vykdančiam veiklą per Lietuvoje įregistruotą filialą ir kai PVM sąskaitą-faktūrą išrašo filialas, bei paminėtos naujos ES direktyvos ir aktuali ESTT praktika.

VMI informuoja, kad nuo 2024 m. rugsėjo mėn. startuoja naujas VMI procesas – pilotinis PVM deklaracijų vertinimas realiu laiku. Pilotinėje versijoje mokesčių mokėtojų pateiktos deklaracijos bus lyginamos su jų pateiktais pardavimų Lietuvoje duomenimis i.SAF posistemyje. Apie nustatytus neatitikimus mokesčių mokėtojai bus informuoti EDS sistemoje per 2 d. d. ir juos ištaisyti turės iki PVM deklaracijos ir / arba PVM sąskaitų faktūrų registrų pateikimo termino pabaigos, o jam pasibaigus ne vėliau kaip per 10 d. d.

Taip pat FINMIN parengė PVMĮ pakeitimo projektą, kuriuo nuo 2025-01-01 pagrindiniai pakeitimai apimtų smulkiojo verslo schemos įvedimą su padidinta metinės apyvartos riba iki 55,000 eurų, galimybę Lietuvos įmonėms taikyti kitų ES šalių smulkiojo verslo schemas, PVM sąskaitų faktūrų išrašymo taisyklių supaprastinimą, elektroninių PVM sąskaitų faktūrų naudojimo skatinimą, pakeitimus prekių įsigijimo iš kitų ES šalių apmokestinime ir naujos ketvirčio ataskaitos įvedimą įmonėms, taikančioms smulkiojo verslo schemas kitose ES šalyse.

Seminaro metu:

• Aptarsime įvairius ES prekių tiekimo atvejus ir praktikoje pasitaikančias situacijas.
• Nagrinėsime grandininių sandorių taisykles, ypatumus.
• Apžvelgsime jau įvykusius mokestinius ginčus su Lietuvos VMI.
• Pažvelgsime ir naujausią Europos Sąjungos Teisingumo Teismo praktiką grandininių sandorių tema.

Temos:

• Prekių tiekimo sąvoka.
• Sudėtiniai sandoriai.
• Prekių tiekimo vietos taisyklės.
• Prekių įsigijimas ES.
• “Rezervo taisyklė”.
• Prekių tiekimas ES. 0 proc. PVM tarifą pagrindžiantys įrodymai.
• Prekių eksportas. 0 proc. PVM tarifą pagrindžiantys įrodymai.
• Nuotolinė prekyba ES.
• Nuotolinė prekyba iš trečiųjų šalių.
• Grandininiai prekių tiekimo sandoriai ES:
  • Bendri principai;
  • PVM rizikos;
  • Praktiniai pavyzdžiai.
• Grandininiai prekių tiekimo sandoriai eksporto atveju:
  • Bendri principai;
  • PVM rizikos;
  • Praktiniai pavyzdžiai.
• Grandininiai prekių tiekimo sandoriai importo atveju:
  • Bendri principai;
  • PVM rizikos;
  • Praktiniai pavyzdžiai.
• Grandininiai prekių tiekimo sandoriai nuotolinės prekybos atveju:
  • Bendri principai;
  • PVM rizikos;
  • Praktiniai pavyzdžiai.
• Aktualūs VMI raštai ir komentarai „grandininių tiekimų“ tema.
• Mokestinių ginčų ir teismų praktika „grandininių tiekimų“ tema.
• Klausimai – atsakymai.