PVM reglamentavimo ir praktikos naujovės 2024-2025 m.

Nuo kitų metų įsigalios Smulkaus verslo schema (SVS), kuri iš esmės reikš tai, kad asmenys neviršiję 55 000 Eur ribos neprivalo mokėti PVM nuo parduodamų prekių ar teikiamų paslaugų Lietuvoje. SVS schema bus galima pasinaudoti ne tik Lietuvoje, bet ir kitose ES valstybėse pagal tose valstybėse taikomas ribas, tad smulkiam verslui atsiras daugiau galimybių prekybai kitose ES valstybėse.  Visgi, naujos taisyklės gana sudėtingos ir jas suprasti nėra paprasta, todėl tai gali lemti tiek ir klaidas, tiek ir tam tikrų galimybių praradimą.

Nauja bus ir tai, kad asmenims atsiras prievolė registruotis PVM mokėtojais dėl paslaugų teikimo ar įsigijimo sandorių neatsižvelgiant į jokias gaunamo atlygio ar įsigyjamų  paslaugų verčių ribas, tačiau jie vis dar neturės prievolės mokėti PVM nuo savo parduodamų prekių/paslaugų, tad susidursime su situacijomis, kai PVM mokėtojas jau nebus tuo įprastu PVM mokėtoju kaip mes jį supratome iki šiol.

Be šių pasikeitimų įstatymas numato naujoves paslaugų teikimo vietos nustatyme, esminio pagerinimo sąvokoje bei numato dar keletą kitų redakcinio pobūdžio pakeitimų.

Be naujienų PVM įstatyme, šiame seminare bus aptariamos ir visada aktualios PVM taikymo praktikos temos, tokios kaip sandorio turinio klausimai – kada ir kaip tiksliai nustatyti sandorio turinį, kad būtų teisingai apskaičiuotas PVM. Detaliau nagrinėsime prekių tiekimą į ES ir eksportą, aptarsime grandininių tiekimų sudėtingumą ir galimas rizikas, bus paliestos tokios temos kaip trikampė prekyba, rezervo taisyklė ir kita. Diskutuosime apie PVM atskaitą ir kokiomis sąlygomis ji taikoma, ko VMI dar netikrina, bet ką galėtų tikrinti atsižvelgiant į kitų valstybių praktiką.

Siekdama padėti mokesčių mokėtojams geriau suprasti šiuos sudėtingus klausimus ir pasiruošti artėjantiems pokyčiams, VMI nuolat atnaujina komentarus. Naujausiai VMI parengti ir atnaujinti komentarai PVMĮ srityje:

• Atsižvelgiant į numatomus PVMĮ pakeitimus nuo 2025-01-01, parengtas ir naujas PVM komentaras dėl specialios apmokestinimo schemos taikymo, už paslaugas, kurias teikia už ES teritorijos ribų įsikūrę apmokestinamieji asmenys.
• Pateikė atnaujintą PVMĮ 32 str. komentaro projektą, dėl nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų (žemės, pastatų, statinių ar jų dalių) pardavimo ar kitokio perleidimo sandorių apmokestinimo.
• Atnaujino PVMĮ 90 str. komentarą dėl juridinio asmens mokestinio PVM laikotarpio – ketvirčio taikymo.
• Pateikė atnaujintą PVMĮ 78(1) str. komentarą, susijusį su PVM sąskaitų faktūrų įforminimo taisyklėmis, vykdant prekybą šalies teritorijoje, ES, bei už ES ribų.
• Pateikė naują PVMĮ 53 str. 1 d. komentarą su tarptautine prekyba susijusiems atvejams taikomomis specialiomis taisyklėmis, kuriomis pagal PVMĮ 53 str. nuostatas, 0 proc. PVM tarifas gali būti taikomas priklausomai nuo to ar tiekiant atitinkamas prekes jos laikinai saugomos muitinės sandėlyje, ar joms taikoma kokia nors muitinės procedūra.

Svarbu paminėti, kad nuo 2024 m. rugsėjo mėn. startavo ir naujas VMI procesas – pilotinis PVM deklaracijų vertinimas realiu laiku, kurio metu atliekamas operatyvus deklaracijų ir i.SAF duomenų palyginimas, suteikiant mokesčių mokėtojams galimybę greitai ištaisyti nustatytus neatitikimus.

Seminaro metu bus išsamiai aptartos visos šios naujovės ir atsakyta į Jums rūpimus klausimus.

Temos:

• PVM įstatymo pasikeitimai 2025 m.:
  • Smulkiojo verslo schema (SVS). SVS Lietuvoje ir SVS kitose ES valstybėse narėse.
  • Privaloma PVM registracija perkant ir teikiant paslaugas.
  • Paslaugų teikimo vietos pasikeitimai.
  • Esminio pagerinimo sąvoka.
  • Kiti PVMĮ pasikeitimai.
• Aktualūs PVM įstatymo komentarai. Ką naujo parengė ir pakomentavo VMI?
• PVM objekto ir ekonominės veiklos sampratos.
  • Apmokestinamasis asmuo ir ekonominė veikla.
  • Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo sąvokos.
  • Sudėtiniai sandoriai PVM tikslais. Verslo ir VMI nuomonių nesutapimai ir iš to kylančios pasekmės: dvigubas apmokestinimas arba visiškas PVM sumokėjimo išvengimas.
  • PVM rizikos neteisingai nustačius sandorio turinį.
• Sandorių vieta:
  • Prekių tiekimo vietos nustatymas.
  • Prekių įsigijimo vietos nustatymas.
  • Paslaugų teikimo vietos nustatymas:
    • Pirkėjo statuso nustatymas. Kokius įrodymus privaloma turėti?
    • Pagrindinės paslaugų teikimo vietos taisyklės išimtys.
• PVM tarifai ir neapmokestinami sandoriai:
  • Lengvatiniai PVM tarifai.
  • 0 proc. PVM tarifas. Kokios prekėms ir paslaugoms taikoma?
  • PVM neapmokestinami sandoriai: Kokioms prekėms ir paslaugoms taikoma?
• 0 proc. PVM tarifas tarptautiniams prekių sandoriams:
  • Prekių tiekimas ES.
  • Eksportas.
  • Grandininiai sandoriai:
    • Trikampė prekyba.
    • Grandininiai tiekimai ES.
    • Grandininiai tiekimai į trečias valstybes.
  • Įrodymai dėl 0 proc. PVM tarifo taikymo.
• PVM atskaita:
  • PVM atskaitos sąlygos.
  • Visais atvejais neatskaitomas PVM.
  • Kuriais atvejais atsiranda rizika dėl teisės į PVM atskaitą? Sąžiningumo ir piktnaudžiavimo doktrinos.
  • Ne PVM mokėtojų PVM atskaita.
  • PVM atskaitos tikslinimas.
  • Mišri veikla. Pagrindiniai žinotini principai.
• Apskaitos dokumentai. PVM sąskaitos faktūros ir kreditiniai dokumentai.
• Naujausia Lietuvos ir Europos Sąjungos Teisingumo Teismo praktika.
• Klausimai – atsakymai.