Transporto įmonių finansinė atskaitomybė, deklaracijų rengimas

Nuo 2025-01-01, įgyvendinant Europos Sąjungos direktyvas, Lietuvoje įsigalios PVM įstatymo pakeitimai bei jo papildymas naujais straipsniais. Pagrindiniais pakeitimais numatoma:

• Smulkiojo verslo apmokestinimo PVM tvarkos pakeitimai (smulkiojo verslo schema (SVS)), kurie iš esmės reikš tai, kad asmenys neviršiję 55 000 Eur ribos neprivalo mokėti PVM nuo parduodamų prekių ar teikiamų paslaugų Lietuvoje. SVS schema bus galima pasinaudoti ne tik Lietuvoje, bet ir kitose ES valstybėse pagal tose valstybėse taikomas ribas, tad smulkiam verslui atsiras daugiau galimybių prekybai kitose ES valstybėse. Visgi, naujos taisyklės gana sudėtingos ir jas suprasti nėra paprasta, todėl tai gali lemti tiek ir klaidas, tiek ir tam tikrų galimybių praradimą.
• Asmenims atsiras prievolė registruotis PVM mokėtojais dėl paslaugų teikimo ar įsigijimo sandorių neatsižvelgiant į jokias gaunamo atlygio ar įsigyjamų  paslaugų verčių ribas, tačiau jie vis dar neturės prievolės mokėti PVM nuo savo parduodamų prekių/paslaugų, tad susidursime su situacijomis, kai PVM mokėtojas jau nebus tuo įprastu PVM mokėtoju kaip mes jį supratome iki šiol.
• Bus suvienodintas virtualių ir fizinių renginių apmokestinimas, kuris geriau atspindės skaitmeninės ekonomikos realijas. Nuo 2025 m. virtualiai teikiamų kultūros, meno, sporto ir panašių paslaugų PVM bus taikomas pagal pirkėjo buvimo vietą, o ne pagal paslaugos teikėjo buvimo vietą.
• Siekiant aiškumo nustatant, ar atlikti statybos darbai priskirtini pastato (statinio) esminiam pagerinimui, PVM įstatyme pastato esminio pagerinimo apibrėžimas suderinamas su Statybos įstatymu - esminiu pagerinimu bus laikomas statinio kapitalinis remontas arba rekonstravimas.

Svarbu paminėti, kad atsižvelgiant į numatomus PVMĮ pakeitimus nuo 2025-01-01, VMI parengė naują PVM komentarą dėl specialios apmokestinimo schemos taikymo, už paslaugas, kurias teikia už ES teritorijos ribų įsikūrę apmokestinamieji asmenys.

Seminaro metu aptarsime ir kitus teisės aktų pakeitimus, projektus ir aktualius VMI komentarus 2024-2025 m.:

• Vyriausybė jau patvirtino MMA ir MVA didinimą nuo 2025-01-01, o tai turės įtakos nekvalifikuotų darbuotojų atlyginimams, mėnesio bei metinio NPD apskaičiavimui, neapmokestinamų GPM dienpinigių, vykstant į užsienį, dydžiams, taip pat PSD įmokoms.
• 2024-10-16 FINMIN užregistravo GPMĮ projektą dėl NPD ir MNPD formulių keitimo, kuriame keičiama metinė ir mėnesinė NPD formulės gyventojams, uždirbantiems atitinkamai iki 2387,29 Eur per mėnesį ir 28647,48 Eur per metus
• Seime jau priimti Darbo kodekso pakeitimai, įsigaliosiantys nuo 2025-01-01, įneša tam tikrų pokyčių darbdaviams ir darbuotojams. Kartu su priimtomis Darbo kodekso pataisomis, perkeliamos ir Direktyvos 2022/2041 dėl deramo minimaliojo atlyginimo nustatymo nuostatos.
• Nuo 2025-02-14 įsigalioja įsakymo dėl Reglamentų (EB) Nr. 561/2006 ir (ES) Nr. 165/2014 pažeidimų, suskirstytų į kategorijas pagal sunkumą, sąrašo patvirtinimo pakeitimas, kuriuo papildytas nusižengimų sąrašas dėl darbo organizavimo nauju punktu - "Transporto įmonė neorganizuoja vairuotojų darbo taip, kad vairuotojai galėtų grįžti į darbdavio veiklos centrą arba į savo gyvenamąją vietą".
• Yra įsigalioję Finansinių ataskaitų audito ir kitų užtikrinimo paslaugų įstatymo pakeitimai, kuriuose naujai įtvirtinama audito prievolė organizacijoms, jei jie viršija įmonių privalomam auditui nustatytus kriterijus.
• Yra įsigaliojęs Finansų ministro įsakymas dėl juridinių asmenų registre viešai skelbiamų finansinių ataskaitų kokybės stebėsenos, kuriuo AVNT išplečia savo kontrolės funkcijas. Vertindama finansinę atskaitomybę, institucija taip pat analizuos ir įmonių vadovybės pateiktas ataskaitas. AVNT įgauna teisę prašyti papildomos informacijos iš verslo subjektų, kai tai būtina patikrinimui atlikti. Įmonėms nustatomas 10 darbo dienų terminas tokiai informacijai pateikti. Svarbu pažymėti, kad nustačius esminius trūkumus ataskaitose, ši informacija bus įtraukta į Juridinių asmenų registrą (JAR). Tokiu būdu duomenys apie nustatytus pažeidimus taps prieinami visuomenei.
• Įsigaliojęs naujos redakcijos Įmonių ir įmonių grupių atskaitomybės įstatymas, kuriuo padidinti rodiklių dydžių kriterijai, pagal kuriuos nustatoma įmonės dydžio kategorija ir atsižvelgiant į tai nustatoma, kokias finansines ataskaitas privalo rengti juridinis asmuo. Atkreipiame dėmesį, kad remiantis ĮĮGAĮ nuo 2026-01-01 Juridinių asmenų registro tvarkytojas nepriims finansinių ataskaitų rinkinio be auditoriaus išvados, jeigu auditas privalomas pagal įstatymus.
• VMI pateikė atnaujintą PVMĮ 78(1) str. komentarą, susijusį su PVM sąskaitų faktūrų įforminimo taisyklėmis, vykdant prekybą ar teikiant paslaugas šalies teritorijoje, ES bei už ES ribų.
• Nuo 2025-01-01 turėtų įsigalioti Mokėjimų įstatymo pakeitimo projektas, kuriuo siūlomi pakeitimai dėl pagrindinės mokėjimo sąskaitos teisinio reguliavimo ir įkainių palyginimo interneto svetainės tam, kad smulkiojo verslo atstovams būtų paprasčiau palyginti skirtingų mokėjimo paslaugų teikėjų taikomus komisinius atlyginimus.

Taip pat šiame seminare aptarsime ne tik transporto įmonių specifiką, bet ir finansinės atskaitomybės klausimus, su kuriomis susiduria įmonės:

• Nekilnojamojo turto KIT711 ir mokesčio už aplinkos teršimą FR0521 apskaičiavimą ir deklaravimą už 2024 m.
• Paskolų, atskaitingų asmenų įsiskolinimo, dalyvių įmokų, išmokų užsienio vienetams FR0711 deklaracijos pildymą.
• Suteiktos paramos FR0477 deklaravimą ir galimybę susimažinti pelno mokestį.
• Pelno mokesčio deklaracijos PLN204 formų pildymą ir lengvatų taikymo sąlygas.
• Metinės GPM312 deklaracijos pildymo niuansus.
• 2024 m. atnaujintus bei papildytus VMI komentarus dėl PMĮ, GPMĮ taikymo.
• Aiškinamojo rašto svarba ir įmonės padėties dėl ekonominės situacijos bei kitų neapibrėžtumų atskleidimas jame.
• AVNT stebėsenos išvadas apie dažniausiai pasitaikančias klaidas finansinėse ataskaitose.

Seminare nagrinėsime apskaitos ir mokesčių pakeitimus, finansinės atskaitomybės sudarymo niuansus, metinės pelno mokesčio deklaracijos ir jos formų pildymo tvarkos specifiką transporto įmonėse, apžvelgsime kokiomis lengvatomis galite pasinaudoti. Taip pat aptarsime metinių GPM, NT, taršos mokesčio, susijusių asmenų, atskaitingų asmenų įsiskolinimų deklaracijų pildymą, siekiant tinkamai tvarkyti apskaitą ir optimizuoti mokesčių naštą. Seminaro metu bus pateikiami praktiniai pavyzdžiai ir sprendimai, kaip išvengti dažniausiai pasitaikančių klaidų ir efektyviai valdyti finansinius bei mokesčių klausimus.

Temos:

• Finansinės atskaitomybės reforma: naujas įmonių ir įmonių grupių atskaitomybės įstatymas, aktualus rengiant 2024 metų ataskaitas:
  • Keičiasi rodikliai dėl finansinių ataskaitų sudarymo.
  • Keičiasi audito privalomumo rodikliai.
  • Naujai įtvirtinta audito prievolė juridiniams asmenims (MB, ŪB, ŽŪB, KB, VŠĮ, asociacijos, labdaros ir paramos fondai).
  • Naujos ataskaitos (tvarumo).
  • Finansinių ataskaitų rinkinio be auditoriaus išvados nepriėmimas registrų centre.
• Apskaitos tvarkymo ypatumai ir finansinė atskaitomybė už 2024 m. transporto paslaugas teikiančiose įmonėse:
  • Naujo įmonių ir įmonių grupių įstatymo įtaka 2024 finansinėms ataskaitoms.
  • Finansinės apskaitos įstatymo pakeitimai ir taikymas rengiant 2024 finansines ataskaitas.
  • Lietuvos finansinės atskaitomybės (Verslo apskaitos) standartų taikymas rengiant 2024 finansines ataskaitas.
  • Mažųjų bendrijų įstatymo ir Individualių įmonių įstatymo ypatumai.
  • Akcinių bendrovių įstatymo įtaka finansinių ataskaitų rengimui.
  • Labdaros ir paramos įstatymo nuostatų taikymas teikiant paramą.
  • Įmonės padėties dėl ekonominės situacijos bei kitų neapibrėžtumų atskleidimas aiškinamajame rašte.
  • Institucijoms teikiamų duomenų tikslinimas ir klaidų taisymas.
  • Sandoriai tarp įmonės ir akcininkų: ką svarbu žinoti?
• Mokesčių administravimo įstatymo pakeitimų įtaka transporto paslaugas teikiančioms įmonėms.
• Pelno mokesčio įstatymo pakeitimai nuo 2025 m. ir jų įtaka transporto paslaugas teikiančioms įmonėms. Deklaravimas.
• Dividendų apmokestinimo tvarka. Kada pelnas negali būti skirstomas?
• Kuro apskaita, kelionės lapų pildymas. Kuro sąnaudų priskyrimas leidžiamiems atskaitymams, apskaičiuojant pelno mokestį.
• Komandiruočių ir darbo laiko apskaitos ir apmokestinimo ypatumai komandiruojant darbuotojus į ES ir trečiąsias valstybes.
• Komandiruočių kompensacijų apmokestinimo klausimai: darbuotojų pajamų apmokestinimas, komandiruočių išlaidų priskyrimas leidžiamiems atskaitymams, apskaičiuojant pelno mokestį. Dienpinigių apmokestinimo ypatumai.
• Naujausi PVM pakeitimai ir projektai – jų įtaka transporto paslaugas teikiančioms įmonėms.
• Aplinkos taršos mokestis iš mobilių taršos šaltinių. Deklaravimas. Sunaudotų degalų apskaitos tvarkos aprašas.
  • Degalų apskaita pagal transporto priemonių rūšis;
  • Mokesčio dydžio nustatymas;
  • Mokesčių mokėtojo kaupiama informacija ir dokumentai;
  • Kontrolės mechanizmas.
• i.MAS įtaka transporto paslaugas teikiančių įmonių veiklai.
• Gyventojų pajamų mokesčio naujovės nuo 2025 m.: tarifai, NPD, neapmokestinamosios pajamos, pajamos natūra. Deklaravimas.
• Darbo kodekso pakeitimai nuo 2025-01-01.
• Darbo užmokesčio pakeitimai nuo 2025-01-01:
  • MMA ir MVA įtaka DU skaičiavimui.
  • MMA įtaka PSD įmokoms.
  • MMA įtaka „Sodros“ įmokoms, uždirbantiems mažesnį nei MMA DU.
  • Išmokų darbuotojams apmokestinimas.
  • Atostoginių skaičiavimas pasikeitus MMA, ypač sausio, vasario ir kovo mėnesiais.
  • MMA įtaka neapmokestinamų GPM dienpinigių į užsienį dydžiams.
• Darbo laiko apskaita. Darbas komandiruotėje ir darbas kelyje.
• Darbo sutarties sudarymo ypatumai ir rekomendacijos.
• Tvarkų sudarymas dėl darbo laiko apskaitos žiniaraščių pildymo ir darbo apmokėjimo sistemos.
• Darbo laiko tinkamiausios alternatyvos pasirinkimas. Darbo laiko režimas. Suminė darbo laiko apskaita.
• Darbo užmokesčio skaičiavimas: įprastas darbo laikas, darbas naktį, poilsio ar švenčių dieną, viršvalandžiai.
• Vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimo tvarkos ypatumai transporto įmonėse.
• Nenuolatinių gyventojų darbo pajamų apmokestinimo ypatumai.
• Išskaitos iš darbo užmokesčio.